국세발 [1994] 89 호

　　주석:

　　조항이 무효이고, 첨부 세율표 1 과 세율표 2 가 있습니다. 국세총국’ 개정된 개인소득세법 시행에 관한 문제 공고’, 국세총국 공고 2011 년 제 46 호 참조. 제 13 조, 제 15 조 조항 폐지. 국세총국 전문폐지와 일부 조항 폐지에 관한 세무서 규정 목록 발표 결정’ 국세총국 명령 제 40 호를 참조하십시오.

　　지금 우리가 제정한’ 개인소득세 징수에 관한 몇 가지 문제의 규정’ 을 당신들에게 발행해 드리니, 성실히 집행해 주십시오. 이 규정은 1994 년 1 월 1 일부터 시행된다.

　　개인 소득세 징수에 관한 몇 가지 문제에 관한 규정

　　중화인민공화국 개인소득세법 (이하 세법) 과 시행조례 (이하 조례) 를 더 잘 관철하기 위해 개인소득세 징수관리를 열심히 하고 세법 및 조례의 규정 정신에 따라 구체적인 문제를 다음과 같이 명확히 한다.

　　첫째, "습관적 인 생활" 을 마스터하는 방법

　　조례 제 2 조에 따르면 중국 내에 거처가 있는 개인은 호적, 가정, 경제이익관계로 중국 내에 습관적으로 거주하는 개인을 가리킨다. 습관성 거주란 납세의무자가 주민인지 비거주자인지 판단하는 법적 의미의 기준이며, 실제로 거주하거나 특정 기간 동안 거주하는 거주지를 의미하는 것이 아니다. (윌리엄 셰익스피어, 햄릿, 습관성, 습관성, 습관성, 습관성, 습관성, 습관성) 학습, 일, 친척 방문, 여행 등으로 중국 밖에서 거주하는 경우, 그 이유가 제거된 후 중국 내에 거주하는 개인으로 돌아가야 한다면 중국은 납세자의 습관적인 거주지이다.

　　둘째, 임금 및 임금 소득에 대한 과세 문제

　　조례 제 8 조 제 1 항 1 항은 임금, 임금 소득의 구체적인 내용과 과세 범위에 대해 명확하게 규정하고 있으며, 규정에 따라 엄격하게 세금을 징수해야 한다. 보조금, 수당 등 특정 소득 항목이 임금, 임금 소득에 부과되어야 하는지 여부에 대한 과세 범위 문제는 다음과 같이 시행을 파악한다.

　　(1) 조례 제 13 조는 국무원 규정에 따라 발급된 정부 특수수당과 국무원 규정에 따라 개인소득세를 면제하는 보조금, 수당에 대해 개인소득세를 면제한다고 규정하고 있다. 기타 각종 보조금, 수당은 모두 임금, 임금 소득 항목에 부과되어야 한다.

　　(b) 다음과 같은 임금, 임금 성격에 속하지 않는 보조금, 수당 또는 납세자 본인의 임금, 임금 소득 항목에 속하지 않는 소득은 과세되지 않습니다.

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　　2. 공무원 임금제도의 집행은 기본임금 총액의 보조금, 수당차액, 가족구성원의 부식품 보조금에 포함되지 않는다.

　　보육 보조금;

　　출장비 수당, 잘못된 식사 보조금.

　　셋째, 외국인 투자기업, 외국기업, 외국주화기관에서 일하는 중국 인원이 받은 임금, 임금 소득에 대한 과세에 관한 문제

　　(1) 외국인 투자기업, 외국기업, 외국주중화기관에서 근무하는 중국 인원이 받은 임금, 임금 수입은 고용단위와 파견기관이 각각 지급하는 경우, 지급단위는 세법 제 8 조의 규정에 따라 개인소득세를 원천징수해야 한다. 세법 제 6 조 제 1 항의 규정에 따라 납세의무자는 매월 전체 임금, 임금 소득 공제 규정 비용 후 잔액을 과세 소득액으로 해야 한다. 징수 관리를 용이하게 하기 위해 고용 단위와 파견 단위에 대해 각각 임금과 임금을 지급하고, 지급자 중 한 쪽이 비용을 공제하는 방법을 채택한다. 즉, 고용 단위만 임금, 임금을 지급할 때 세법에 따라 비용을 공제하고, 개인 소득세를 공제하는 것을 계산한다. 파견 단위가 지급한 임금과 임금은 더 이상 비용을 공제하지 않고 전액을 지급하여 적용 세율을 직접 결정하고 개인 소득세를 공제한다.

　　상술한 납세의무자는 두 곳의 지급기관이 제공한 원시 상세 임금, 급여명세서 (책) 및 완세 증명서 원본을 가지고 한 지방세무서에 월급, 임금 수입을 신고하고, 임금, 임금 소득에 대한 개인 소득세를 송금하고, 어느 정도 환급해야 한다. 구체적인 신고 기한은 각 성 자치구 직할시 세무서가 확정한다.

　　(b) 외국인 투자기업, 외국기업, 외국주중대사가 중국 직원에게 지급한 임금, 임금 소득에 대해서는 전액 세금을 부과해야 한다. 그러나 유효한 계약이나 관련 증빙을 제공할 수 있는 경우 임금, 임금 소득의 일부를 관련 규정에 따라 파견 (소개) 단위에 제출할 수 있으며, 실제로 제출한 부분을 공제하고 잔액에 따라 개인 소득세를 부과할 수 있습니다.

　　넷째, 원고료 소득에 대한 과세 문제

　　(1) 개인이 책, 신문 방식으로 출판하고 같은 작품 (문자작품, 서화작품, 사진작품 등) 을 발표할 때마다 출판단위가 선불인지 분필로 원고료를 지불하든, 그 작품을 인쇄한 후 원고료를 지불하든, 원고료 소득을 합쳐 개인소득세를 한 번에 징수해야 한다. 두 곳 또는 두 곳에서 telegram 공식 웹 사이트 다운로드 방법이 같은 작품을 출판, 출판 또는 재판하여 원고료를 받는 경우, 각 곳에서 얻은 소득이나 재판소득은 분차소득으로 개인소득세를 부과할 수 있다.

　　(2) 개인의 같은 작품이 신문에 연재되어 연재로 얻은 모든 원고료 소득을 한 번 합병해 세법 규정에 따라 개인소득세를 부과해야 한다. 연재 후 또 책을 출간하여 원고료 소득을 얻거나, 먼저 책을 출간한 후 연재하여 원고료 소득을 얻는 것은 재판원고료 분담으로 개인소득세를 징수하는 것으로 간주해야 한다.

　　(3) 저자가 사망한 후, 그 유작 원고료를 받은 개인에 대해서는 원고료 소득에 따라 개인소득세를 징수한다.

　　다섯째, 경매 원고의 종이비행기 공식 홈페이지에서 다운로드한 웹사이트에 대한 과세 문제.

　　작가는 자신의 문자작품 원고 원본이나 사본을 공개 경매 (입찰) 에서 얻은 소득을 특허권 사용료 소득 항목에 따라 개인소득세를 징수해야 한다.

　　여섯째, 재산 임대 소득에 대한 과세 문제

　　(1) 납세의무자가 재산을 임대하는 과정에서 납부한 세금과 국가에너지교통중점건설기금, 국가예산조절기금, 교육비 추가, 완세 증빙증빙을 보유해 재산임대소득에서 공제한다.

　　(2) 납세의무자는 재산을 임대해 재산임대소득을 취득하고, 과세를 계산할 때 규정된 비용과 관세, 비용을 법에 따라 공제할 수 있을 뿐만 아니라, 효과적이고 정확한 증빙을 제공할 수 있는 공제를 허가해 납세의무자가 부담한 이 임대재산의 실제 지출에 대한 수리비를 증명할 수 있다. 공제를 허용하는 수선비는 한 번에 800 위안씩 한 번에 공제할 수 없는 것으로, 다음 번 공제가 완료될 때까지 계속 공제할 수 있도록 허가한다.

　　(3) 재산 임대로 얻은 납세 의무자는 재산권 증빙을 근거로 해야 한다. 재산권증빙이 없는 사람은 주관 세무서가 실제 상황에 따라 납세의무자를 확정한다.

　　(4) 재산권 소유자가 사망했고, 재산권 승계 절차를 거치지 않은 기간 동안 이 재산은 임대소득을 가지고 임대료를 받는 개인을 납세 의무인으로 삼았다.

　　7. 양도채권재산의 원가치를 어떻게 결정할지에 관한 문제

　　채권을 양도하고,’ 가중 평균법’ 을 채택하여 공제해야 할 재산의 원가치와 합리적인 비용을 결정하다. 즉, 납세자가 매입한 같은 종류의 채권 매입가와 매입 과정에서 납부한 세금의 합계를 납세자가 매입한 이 종류의 채권 수의 합계로 나눈 다음 납세자가 판매한 이 종류의 채권 수를 곱한 다음, 판매된 이 종류의 채권 과정에서 납부한 세금을 더한 것이다. 공식으로 다음과 같이 표시합니다.

　　한 번에 어떤 종류의 채권을 팔아서 공제할 수 있는 매입가격과 비용 =

　　—————–은

　　× 한 번에 판매되는 이 종류의 채권의 수+이 종류의 채권을 판매하는 과정에서 납부한 세금

　　납세자가 매입한 이 종류의 채권 총수

　　여덟, 이사비에 대한 과세 문제

　　개인은 이사직을 맡고 얻은 이사비 소득으로 노무보상 소득의 성격에 속하며 노무보상 소득 항목에 따라 개인소득세를 징수한다.

　　아홉째, 개인이 서로 다른 종목의 노무보수를 받는 소득에 대한 과세 문제.

　　조례 제 21 조 제 1 항 1 항에 설명된’ 동일 항목’ 은 노무보상 소득이 특정 노무항목 중 한 항목을 열거하는 것을 의미하며, 개인은 서로 다른 노무보상 소득을 겸하고 있으며, 각각 비용을 공제하고 개인소득세를 납부해야 한다.

　　10. 외국계 납세자가 중국 여러 곳에서 일하며 어떻게 납세지를 확정하는가에 관한 문제.

　　(1) 여러 곳에서 일하거나 노무를 제공하는 임시 중국 인원은 세법에 규정된 세금 신고 날짜를 기준으로 한 어느 곳에서 세금 신고 날짜, 즉 그 지역에서 세금 신고를 해야 한다. 그러나 종이비행기 홈페이지를 내려받아 홈페이지를 다운로드하는 방법을 허가해 신청서를 제출한 후, 비준을 받은 후에도 한 곳에 납세신고를 고정할 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 템플릿, 희망명언)

　　(2) 재화 기업이나 사무기관에서 임금과 임금을 지급하는 외국인 납세자는 재화 기업이나 사무기관에서 현지 세무서에 집중적으로 세금을 신고한다.

　　Xi. 적주 배포에 관한 과세 문제

　　주식제 기업은 배당금, 배당금을 분배할 때 주주 개인에게 적정 배당금, 배당금 (즉, 적주 배포) 을 주식으로 지급하며, 적주를 지급하는 주식액면액을 소득액으로 이자 배당금 배당 항목에 따라 개인소득세를 부과해야 한다.

　　12. 속산 공제법을 이용하여 과세 금액을 계산하는 것에 관한 문제

　　개인 소득세액을 쉽게 계산하기 위해 초과누진세율이 적용되는 임금, 임금소득, 자영업자의 생산, 경영소득, 기업사업단위의 청부경영, 임차경영소득, 그리고 가산징수세율이 적용되는 노무보상소득에 대해 속산공제수법을 적용해 과세액을 계산할 수 있다. 과세 금액은 다음과 같이 계산됩니다.

　　과세 금액 = 과세 소득 금액 × 적용 세율-속산 공제

　　초과 누진세율이 적용되는 과세 소득은 과세 금액에 대한 속산 공제를 계산합니다. 자세한 내용은 일정 1, 2, 3 을 참조하십시오.

　　13. 납세자가 한 번에 수개월에 속하는 상여금이나 연말 임금 인상, 노동 배당에 대한 과세 문제를 얻는다

　　납세자는 한 번에 수개월에 속하는 상여금이나 연말 임금 인상, 노동 배당을 취득하며, 일반적으로 전체 상여금이나 연말 임금 인상, 노동 배당과 같은 달의 임금, 임금 합병에 개인 소득세를 부과해야 한다. 그러나 통합 계산 후 적용 세율을 인상하는 경우 월 소유 상여금 또는 연말 임금 인상, 노동 배당+월 임금, 임금, 월 비용 공제 기준을 뺀 잔액을 기준으로 적용 세율을 결정할 수 있습니다. 그런 다음 월 임금, 임금+전체 상여금 또는 연말 임금 인상, 노동 배당, 해당 월 비용 공제 기준 잔액을 뺀 후 적용 가능한 세율로 개인 소득세를 계산합니다. 상술한 방법으로 무과세 소득액을 계산하는 것에 대해서는 세금을 면제한다.

　　14. 단위나 개인이 납세의무자를 위해 세금을 부담하는 계징 방법 문제

　　단위나 개인이 납세의무자를 위해 개인소득세를 부담하고, 납세의무자가 취득한 비포함 소득을 과세 소득액으로 변환하여 개인소득세 징수를 계산해야 한다. 계산 공식은 다음과 같습니다.

　　(a) 과세 소득 금액 = (세금 제외 소득 금액-비용 공제 기준-속산 공제) ÷(1- 세율)

　　(b) 과세 금액 = 과세 소득 × 적용 세율-속산 공제

　　공식 (1) 의 세율은 세금이 포함되지 않은 소득이 종이없는 항공기의 공식 다운로드 주소에 따라 세금 포함 등급 거리 (첨부된 세율표 1, 2, 3 참조) 에 해당하는 세율을 의미합니다. 공식 (2) 의 세율은 과세 소득액이 세금 포함 등급거리에 해당하는 세율입니다.

　　15. 납세자 소득이 외국 화폐로 어떻게 세금 환급과 보세를 처리하는지에 관한 문제

　　(a) 납세자 소득이 외국 통화이고 이미 중국 인민은행이 발표한 외환카드 가격에 따라 외국 화폐로 인민폐로 환전한 세금종이 항공기 공식 어디에, 만약 다세금이 발생해 세금 환급을 받아야 한다면, 1993 년 12 월 31 일 이전에 과세 소득을 취득하는 경우, 환급해야 할 위안화 세금을 세금 납부 시 외환카드 가격 (매입 가격, 이하) 에 따라 외국 화폐로 환산할 수 있다. 무릇 1994 년 1 월 1 일 이후에 과세 소득을 취득하는 것은, 초과 납부한 인민폐 세금을 직접 환불해야 한다.

　　(b) 납세자 소득이 외국 통화인 경우, 소세금이 발생해 보세를 처리해야 할 경우 세법 규정에 따라 환결산을 하는 것 외에, 보세증서 작성 전 1 월 마지막 날의 외환카드 가격에 따라 인민폐를 환산하여 과세 소득액 보납세를 계산해야 한다.

　　16. 경내, 해외에서 각각 임금, 임금 소득을 따는데 어떻게 과세를 계산하는가에 관한 문제이다

　　납세의무자가 국내, 해외에서 동시에 임금과 임금을 받는 것은 조례 제 5 조에 규정된 원칙에 따라 국내, 해외에서 얻은 소득이 한 나라의 소득에서 나온 것인지 판단해야 한다. 납세의무자는 국내, 해외 동시 재직 또는 고용과 임금, 임금 기준에 대한 유효한 증빙서류를 제공할 수 있으며, 그 소득은 국내 및 해외 소득에서 나온 것으로 판단하며 세법 및 규정에 따라 각각 비용을 공제하고 세금을 계산해야 합니다. 상기 증빙 서류를 제공할 수 없는 경우, 한 나라의 소득으로 간주해야 합니다. 예를 들어, 임직 또는 고용기관이 중국 내에 있는 경우, 중국 내 소득에서 나온 것으로 간주해야 합니다. 예를 들어, 임직 또는 고용기관이 중국 외 지역에 있는 경우, 중국 외 지역에서 나온 소득이어야 합니다.

　　17. 청부, 임차기간이 1 년도 채 안 되어 어떻게 세금을 계산하는가에 관한 문제

　　도급, 임차경영을 실시하는 납세의무자는 각 납세년도에 취득한 도급, 임차경영소득으로 세금을 계산해야 하며, 한 납세연도 내에 도급, 임차경영이 12 개월도 채 안 되어 실제 도급, 임차경영의 월수로 납세년도에 세금을 계산해야 한다. 계산 공식은 다음과 같습니다.

　　과세 소득액 = 해당 연도의 계약, 임차경영 소득액 -(800× 해당 연도의 실제 계약, 임차경영 월수)

　　과세 금액 = 과세 소득 금액 × 적용 세율-속산 공제

　　18, 이자, 배당금, 배당금에 관한 원천 징수 의무자 문제

　　이자, 배당금, 배당금 소득은 원천 압류 징수 방식을 시행하며, 그 원천 의무자는 세금 의무자에게 이자, 배당금, 배당금을 직접 지급하는 단위여야 한다.

　　19. 임금, 임금 소득 및 노동 보수 소득의 구별에 관하여

　　임금, 임금 소득은 독립된 개인 노무 활동, 즉 기관, 단체, 학교, 부대, 기업사업 단위 및 기타 조직에서 근무하고 고용되어 얻은 보수입니다. 노무보상 소득은 개인이 독립적으로 각종 기예에 종사하여 각종 노무를 제공하여 얻은 보수이다. 이 둘의 주요 차이점은 전자는 고용과 고용관계가 있고 후자는 이런 관계가 없다는 것이다.

　　20. 이전 규정과 본 규정에 저촉되는 것은 본 규정에 따라 집행한다.